Od 15 lutego osoby fizyczne mają dostęp w e-Urzędzie Skarbowym do wstępnie wypełnionych zeznań podatkowych. Przepisy przewidują automatyczną akceptację takich zeznań, jednak aby uniknąć błędów dobrze jest je przeanalizować.
Coraz bardziej popularną formą rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych stają się wstępnie wypełnione zeznania podatkowe w systemie Twój e-PIT. Są one przygotowywane przez administrację skarbową na podstawie informacji podatkowych przekazywanych przez płatników (np. PIT-11, PIT-8C), a także danych z zeznań podatkowych składanych przez podatników w latach wcześniejszych (np. dotyczących stosowanych ulg podatkowych). Dostęp do zeznania można uzyskać zarówno z poziomu komputera (link), jak i przez aplikację „e-Urząd Skarbowy”.
Podstawą prawną do przekazywania wstępnie wypełnionych zeznań jest art. 45cd ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163). Podatnik ma kilka dróg postępowania. Może:
- wykorzystać rozwiązanie oferowane przez administrację skarbową i zaakceptować zeznanie bez wprowadzania zmian bądź po ich wprowadzeniu – co jest równoznaczne ze złożeniem zeznania w dniu akceptacji,
- złożyć zeznanie samodzielnie, wykorzystując do tego celu programy komputerowe albo sporządzając je w formie papierowej – wtedy nie musi wchodzić do systemu „Twój e-PIT” w celu odrzucenia wstępnie wypełnionego zeznania (nastąpi to automatycznie),
- może skorzystać z automatycznej akceptacji zeznania – co dotyczy podatników, którzy uzyskali dochody za pośrednictwem płatnika, wykazane w odpowiednich informacjach podatkowych; w takim przypadku zeznanie będzie uznane za złożone 30 kwietnia.
Z ostatniej możliwości nie mogą skorzystać podatnicy, którzy w danym zeznaniu rocznym – oprócz dochodów wykazanych przez płatnika w informacji podatkowej – rozliczają również inne dochody. W przypadku PIT-36 są to w szczególności dochody uzyskane z zagranicy lub z działalności gospodarczej, w przypadku PIT-38 – dochody z kryptowalut. Muszą oni samodzielnie dokonać rozliczenia. Taki obowiązek mają również osoby, które uzyskały dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości (PIT-39) oraz z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowym 19-proc. podatkiem (PIT-36L) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).
Także w przypadkach, gdy podatnik może skorzystać z automatycznej akceptacji zeznania podatkowego, powinien zweryfikować, czy jego treść jest prawidłowa – zwłaszcza gdy wykazano w nim ulgi i zwolnienia podatkowe. Przykładem jest ulga z tytułu wychowywania dzieci. Warto sprawdzić, czy prawidłowo ją naliczono (za cały przysługujący okres) albo czy uwzględniono dodatkowy zwrot z tytułu tej części ulgi, która nie została odliczona od podatku. Dotyczy to również pozostałych ulg i zwolnień, z których korzysta podatnik. Trzeba zweryfikować, czy zostały wykazane w prawidłowej wysokości. System mógł zaciągnąć kwotę odliczenia z rozliczenia za poprzedni rok, a tymczasem nastąpiła zmiana sytuacji podatnika, powodująca zmianę kwoty preferencji podatkowej. Czujność należy zachować także w przypadku wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Podatnik może też chcieć zmienić jakieś dane w stosunku do informacji przekazywanej przez płatnika – np. przysługują mu podwyższone koszty uzyskania przychodów (300 zł na miesiąc – z racji tego, że miejsce pracy znajduje się w innej miejscowości niż adres zamieszkania), a w informacji płatnika zostały uwzględnione koszty zwykłe (250 zł na miesiąc).
Warto też wziąć pod uwagę, że termin na zwrot przez organ nadpłaconego podatku jest liczony od terminu, w którym zostało złożone zeznanie. Wcześniejsze jego złożenie przyspieszy więc otrzymanie zwrotu.
Podsumowując, wstępnie wypełnione zeznanie podatkowe jest bardzo pomocne w realizacji obowiązku złożenia rocznego rozliczenia PIT. Podatnik powinien jednak zweryfikować jego poprawność, bo może wykazywać nieprawidłową kwotę przysługujących mu ulg i zwolnień podatkowych. Ponadto trzeba pamiętać, że nie obejmuje ono wszystkich dochodów podlegających opodatkowaniu. W konsekwencji podatnik i tak może być zobowiązany do samodzielnego złożenia zeznania.
DORADCA Zespół Doradców Finansowo-Księgowych Sp. z o.o.
Biuro Doradztwa Podatkowego, Strategii i Rozwoju
